ประมวลรัษฎากร: คลังข้อสอบฝึกทำ ชุดที่ 2

ตามประมวลรัษฎากร การออกหมายเรียกผู้ยื่นรายการมาไต่สวนต้องให้เวลาล่วงหน้าเท่าใด ต้องออกภายในกี่ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ และกรณีมีหลักฐานว่าผู้ยื่นรายการมีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีอากรจะขยายเวลาได้สูงสุดเท่าใด

• ก. ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน ออกหมายเรียกภายใน 2 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ ✓
• ข. ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน ออกหมายเรียกภายใน 3 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ
• ค. ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน ออกหมายเรียกภายใน 2 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 7 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ
• ง. ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 5 วัน ออกหมายเรียกภายใน 2 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน ออกหมายเรียกภายใน 2 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ" มาตรา 19 กำหนดให้แจ้งล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วันนับแต่วันส่งหมาย และให้ออกหมายเรียกภายใน 2 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ หากมีหลักฐานว่าผู้ยื่นรายการมีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีอากร อธิบดีอาจอนุมัติให้ขยายเวลาได้ แต่ต้องไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน ออกหมายเรียกภายใน 3 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้การออกหมายเรียกกระทำภายใน 2 ปีนับแต่วันที่ได้ยื่นรายการ ไม่ใช่ 3 ปี • "ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน ออกหมายเรียกภายใน 2 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 7 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ" ผิด: กรณีมีหลักฐานว่าผู้ยื่นรายการมีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีอากร แหล่งข้อมูลกำหนดให้ขยายเวลาได้ไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ได้ยื่นรายการ ไม่ใช่ 7 ปี • "ให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 5 วัน ออกหมายเรียกภายใน 2 ปี และขยายเวลาได้ไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ยื่นรายการ" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดว่า “ต้องให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่าเจ็ดวันนับแต่วันส่งหมาย” ไม่ใช่ 5 วัน อ้างอิงตัวบท มาตรา 19: “แต่ต้องให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่าเจ็ดวันนับแต่วันส่งหมาย” มาตรา 19: “ทั้งนี้ การออกหมายเรียกดังกล่าวจะต้องกระทำภายในเวลาสองปี นับแต่วันที่ได้ยื่นรายการ” มาตรา 19: “อธิบดีจะอนุมัติให้ขยายเวลาการออกหมายเรียกดังกล่าวเกินกว่าสองปีก็ได้ แต่ต้องไม่เกินห้าปีนับแต่วันที่ได้ยื่นรายการ”

มาตรา 19: “แต่ต้องให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่าเจ็ดวันนับแต่วันส่งหมาย”

ตามประมวลรัษฎากร หากผู้ต้องเสียภาษีอากรไม่ปฏิบัติตามหมายหรือคำสั่งของเจ้าพนักงานประเมิน หรือไม่ยอมตอบคำถามเมื่อซักถาม โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร ข้อใดอธิบายผลทางกฎหมายได้ถูกต้อง

• ก. เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง แต่ไม่ต้องแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ โดยห้ามอุทธรณ์การประเมิน
• ข. เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง และแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ โดยห้ามอุทธรณ์การประเมิน ✓
• ค. เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง และแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ โดยอุทธรณ์การประเมินได้
• ง. เจ้าพนักงานประเมินไม่มีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง จึงไม่ต้องแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ และยังอุทธรณ์ได้

Explanation: คำตอบที่ถูก: "เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง และแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ โดยห้ามอุทธรณ์การประเมิน" มาตรา 21 ให้อำนาจเจ้าพนักงานประเมินประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้องและแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระแก่ผู้ต้องเสียภาษีอากร โดยกรณีนี้ห้ามอุทธรณ์การประเมิน ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง แต่ไม่ต้องแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ โดยห้ามอุทธรณ์การประเมิน" ผิด: มาตรา 21 กำหนดให้เจ้าพนักงานประเมินประเมินแล้ว “แจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระไปยังผู้ต้องเสียภาษีอากร” • "เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง และแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ โดยอุทธรณ์การประเมินได้" ผิด: มาตรา 21 ระบุว่า “ในกรณีนี้ห้ามมิให้อุทธรณ์การประเมิน” • "เจ้าพนักงานประเมินไม่มีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง จึงไม่ต้องแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระ และยังอุทธรณ์ได้" ผิด: มาตรา 21 ระบุว่าเจ้าพนักงานประเมิน “มีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง” และห้ามอุทธรณ์การประเมิน อ้างอิงตัวบท มาตรา 21: “เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง” มาตรา 21: “และแจ้งจำนวนเงินซึ่งต้องชำระไปยังผู้ต้องเสียภาษีอากร” มาตรา 21: “ในกรณีนี้ห้ามมิให้อุทธรณ์การประเมิน”

มาตรา 21: “เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินภาษีอากรตามที่รู้เห็นว่าถูกต้อง”

นาย ก. ไม่นำส่งภาษีอากรประเมินภายในกำหนดเวลา โดยไม่ได้รับอนุมัติให้ขยายกำหนดเวลานำส่งภาษี ตามประมวลรัษฎากร นาย ก. ต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราใดและไม่เกินจำนวนเท่าใด

• ก. ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกิน 2 เท่าของภาษีที่ต้องนำส่ง
• ข. ร้อยละ 0.75 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง
• ค. ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง ✓
• ง. ร้อยละ 2 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง" กรณีนี้นาย ก. ไม่นำส่งภาษีภายในกำหนดและไม่ได้รับอนุมัติให้ขยายเวลา จึงต้องเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 27 ในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน โดยเงินเพิ่มที่คำนวณได้ต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกิน 2 เท่าของภาษีที่ต้องนำส่ง" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าเงินเพิ่มที่คำนวณได้มิให้เกินจำนวนภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่ง ไม่ใช่ 2 เท่าของภาษี • "ร้อยละ 0.75 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดอัตราร้อยละ 0.75 เฉพาะกรณีอธิบดีอนุมัติให้ขยายกำหนดเวลาและมีการนำส่งภายในเวลาที่ขยาย แต่กรณีนี้ไม่ได้รับอนุมัติให้ขยายเวลา • "ร้อยละ 2 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน และไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้เสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน ไม่ใช่ร้อยละ 2 อ้างอิงตัวบท มาตรา 27: “บุคคลใดไม่เสียหรือนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลาตามที่บัญญัติไว้ในหมวดต่าง ๆ แห่งลักษณะนี้เกี่ยวกับภาษีอากรประเมิน ให้เสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่งโดยไม่รวมเบี้ยปรับ” มาตรา 27: “แต่เงินเพิ่มที่คำนวณได้มิให้เกินจำนวนภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่ง”

มาตรา 27: “บุคคลใดไม่เสียหรือนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลาตามที่บัญญัติไว้ในหมวดต่าง ๆ แห่งลักษณะนี้เกี่ยวกับภาษีอากรประเมิน ให้เสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่งโดยไม่รวมเบี้ยปรับ”

ตามประมวลรัษฎากร ในกรณีที่ไม่ต้องห้ามอุทธรณ์ การอุทธรณ์การประเมินภาษีอากรที่อำเภอไม่มีหน้าที่ประเมินต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ และการอุทธรณ์คำวินิจฉัยของคณะกรรมการดังกล่าวต่อศาล ต้องดำเนินการภายในกำหนดเวลาใดตามลำดับ

• ก. ภายใน 15 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์
• ข. ภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 60 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์
• ค. ภายใน 60 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 60 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์
• ง. ภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์ ✓

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์" มาตรา 30 กำหนดให้อุทธรณ์การประเมินต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และให้อุทธรณ์คำวินิจฉัยอุทธรณ์ต่อศาลภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์ ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ภายใน 15 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้อุทธรณ์การประเมินภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน มิใช่ 15 วัน • "ภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 60 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้อุทธรณ์คำวินิจฉัยต่อศาลภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์ มิใช่ 60 วัน • "ภายใน 60 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน และภายใน 60 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดระยะเวลาอุทธรณ์ทั้งต่อคณะกรรมการและต่อศาลไว้ขั้นตอนละ 30 วัน มิใช่ 60 วัน อ้างอิงตัวบท มาตรา 30: “ให้อุทธรณ์ภายในกำหนดเวลาสามสิบวันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน” มาตรา 30: “ให้อุทธรณ์คำวินิจฉัยอุทธรณ์ของคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ต่อศาลภายในกำหนดเวลาสามสิบวันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์”

มาตรา 30: “ให้อุทธรณ์ภายในกำหนดเวลาสามสิบวันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน”

ข้อใดกล่าวถึงผลของการอุทธรณ์ต่อการเสียภาษีอากรตามประมวลรัษฎากรได้ถูกต้อง

• ก. การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร เว้นแต่ผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยหรือคำพิพากษา ✓
• ข. การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร แม้ผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยหรือคำพิพากษา
• ค. การอุทธรณ์เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร โดยไม่ต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยหรือคำพิพากษา
• ง. การอุทธรณ์เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร เฉพาะเมื่อยังไม่มีคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษาถึงที่สุด

Explanation: คำตอบที่ถูก: "การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร เว้นแต่ผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยหรือคำพิพากษา" มาตรา 31 วางหลักว่า การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร แต่ยกเว้นกรณีที่ผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษาได้ ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร แม้ผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยหรือคำพิพากษา" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุข้อยกเว้นว่า หากผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดี ย่อมรอคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษาได้ • "การอุทธรณ์เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร โดยไม่ต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยหรือคำพิพากษา" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่า “การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร” และกำหนดข้อยกเว้นเมื่อได้รับอนุมัติจากอธิบดี • "การอุทธรณ์เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร เฉพาะเมื่อยังไม่มีคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษาถึงที่สุด" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดว่าการอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร และข้อยกเว้นต้องเป็นกรณีได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอ อ้างอิงตัวบท มาตรา 31: “การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร” มาตรา 31: “เว้นแต่กรณีที่ผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษาได้”

มาตรา 31: “การอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการเสียภาษีอากร”

ตามประมวลรัษฎากร “ปีภาษี” หมายความว่าอย่างไร

• ก. หมายความว่า ปีการเงิน
• ข. หมายความว่า ปีปฏิทิน ✓
• ค. หมายความว่า ปีบัญชี
• ง. หมายความว่า ปีงบประมาณ

Explanation: คำตอบที่ถูก: "หมายความว่า ปีปฏิทิน" มาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากรนิยามว่า “ปีภาษี” หมายความว่า “ปีปฏิทิน” ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "หมายความว่า ปีการเงิน" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุความหมายของ “ปีภาษี” ไว้ว่า “ปีปฏิทิน” ไม่ใช่ปีการเงิน • "หมายความว่า ปีบัญชี" ผิด: แหล่งข้อมูลนิยาม “ปีภาษี” ว่า “ปีปฏิทิน” ไม่ใช่ปีบัญชี • "หมายความว่า ปีงบประมาณ" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดว่า “ปีภาษี” หมายความว่า “ปีปฏิทิน” ไม่ใช่ปีงบประมาณ อ้างอิงตัวบท มาตรา 39: ““ปีภาษี” หมายความว่า ปีปฏิทิน”

มาตรา 39: ““ปีภาษี” หมายความว่า ปีปฏิทิน”

ข้อใดอธิบายการจำแนกเงินได้จากการรับเหมาตามประมวลรัษฎากรได้ถูกต้อง

• ก. จัดเป็นเงินได้จากวิชาชีพอิสระ เมื่อผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
• ข. จัดเป็นเงินได้จากธุรกิจ เมื่อผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
• ค. จัดเป็นเงินได้จากการรับเหมา เมื่อผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ ✓
• ง. จัดเป็นเงินได้จากการรับเหมา เมื่อผู้รับเหมาลงทุนเฉพาะเครื่องมือโดยไม่ต้องจัดหาสัมภาระส่วนสำคัญ

Explanation: คำตอบที่ถูก: "จัดเป็นเงินได้จากการรับเหมา เมื่อผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ" ตามมาตรา 40 (7) เงินได้จากการรับเหมาต้องเป็นกรณีที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ จึงจำแนกเป็นเงินได้จากการรับเหมา ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "จัดเป็นเงินได้จากวิชาชีพอิสระ เมื่อผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ" ผิด: แหล่งข้อมูลจัดเงินได้ที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือไว้เป็นเงินได้จากการรับเหมา ส่วนวิชาชีพอิสระกำหนดเป็นวิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี และวิชาชีพที่ระบุ • "จัดเป็นเงินได้จากธุรกิจ เมื่อผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุกรณีนี้เป็นเงินได้จากการรับเหมาโดยเฉพาะ ขณะที่เงินได้จากธุรกิจครอบคลุมการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (7) แล้ว • "จัดเป็นเงินได้จากการรับเหมา เมื่อผู้รับเหมาลงทุนเฉพาะเครื่องมือโดยไม่ต้องจัดหาสัมภาระส่วนสำคัญ" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดว่าผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ มิใช่ลงทุนเฉพาะเครื่องมือ อ้างอิงตัวบท มาตรา 40: “(7) เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ”

มาตรา 40: “(7) เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ”

ตามประมวลรัษฎากร ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารประเภทใดและมีจำนวนรวมเท่าใดตลอดปีภาษีที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้

• ก. ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 20,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น
• ข. ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 5,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น
• ค. ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 15,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น
• ง. ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 10,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น ✓

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 10,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น" มาตรา 42 (ค) กำหนดให้ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ได้รับยกเว้น เมื่อมีจำนวนรวมกันทั้งสิ้นไม่เกิน 10,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีประกาศกำหนด ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 20,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น" ผิด: แหล่งอ้างอิงกำหนดจำนวนรวมกันทั้งสิ้นไม่เกินหนึ่งหมื่นบาทตลอดปีภาษีนั้น ไม่ใช่ 20,000 บาท • "ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 5,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น" ผิด: แหล่งอ้างอิงกำหนดจำนวนรวมกันทั้งสิ้นไม่เกินหนึ่งหมื่นบาทตลอดปีภาษีนั้น ไม่ใช่ 5,000 บาท • "ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์ รวมไม่เกิน 15,000 บาทตลอดปีภาษีนั้น" ผิด: แหล่งอ้างอิงกำหนดจำนวนรวมกันทั้งสิ้นไม่เกินหนึ่งหมื่นบาทตลอดปีภาษีนั้น ไม่ใช่ 15,000 บาท อ้างอิงตัวบท มาตรา 42: “ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์” มาตรา 42: “จำนวนรวมกันทั้งสิ้นไม่เกินหนึ่งหมื่นบาทตลอดปีภาษีนั้น”

มาตรา 42: “ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักรที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถามประเภทออมทรัพย์”

ตามประมวลรัษฎากร ข้อใดระบุวงเงินยกเว้นของเงินได้จากการให้โดยเสน่หาจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส เปรียบเทียบกับเงินได้จากบุคคลอื่นเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณีได้ถูกต้อง

• ก. จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 20 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 10 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น ✓
• ข. จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 10 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 10 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น
• ค. จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 20 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น
• ง. จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 10 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น

Explanation: คำตอบที่ถูก: "จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 20 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 10 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น" มาตรา 42 (27) กำหนดวงเงินยกเว้นสำหรับเงินได้จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น ส่วนมาตรา 42 (28) กำหนดวงเงินจากบุคคลอื่นตามกรณีที่ระบุไว้ไม่เกิน 10 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 10 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 10 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น" ผิด: แหล่งที่มากำหนดเงินได้จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสไว้ไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น • "จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 20 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น" ผิด: แหล่งที่มากำหนดเงินได้จากบุคคลซึ่งมิใช่บุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสไว้ไม่เกิน 10 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น • "จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ไม่เกิน 10 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น" ผิด: แหล่งที่มากำหนดวงเงินจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสไว้ไม่เกิน 20 ล้านบาท และจากบุคคลอื่นไว้ไม่เกิน 10 ล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น อ้างอิงตัวบท มาตรา 42: “เงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะหรือจากการให้โดยเสน่หาจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส เฉพาะเงินได้ในส่วนที่ไม่เกินยี่สิบล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น” มาตรา 42: “เงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะโดยหน้าที่ธรรมจรรยาหรือจากการให้โดยเสน่หาเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี ทั้งนี้ จากบุคคลซึ่งมิใช่บุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสเฉพาะเงินได้ในส่วนที่ไม่เกินสิบล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น”

มาตรา 42: “เงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะหรือจากการให้โดยเสน่หาจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส เฉพาะเงินได้ในส่วนที่ไม่เกินยี่สิบล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น”

ตามประมวลรัษฎากร ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดาหักลดหย่อนได้คนละเท่าใด และบิดามารดาต้องมีอายุขั้นต่ำเท่าใด

• ก. คนละ 40,000 บาท และมีอายุ 55 ปีขึ้นไป
• ข. คนละ 30,000 บาท และมีอายุ 60 ปีขึ้นไป ✓
• ค. คนละ 20,000 บาท และมีอายุ 60 ปีขึ้นไป
• ง. คนละ 30,000 บาท และมีอายุ 65 ปีขึ้นไป

Explanation: คำตอบที่ถูก: "คนละ 30,000 บาท และมีอายุ 60 ปีขึ้นไป" มาตรา 47 (ญ) กำหนดให้หักลดหย่อนค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดาได้คนละ 30,000 บาท โดยบิดามารดาต้องมีอายุ 60 ปีขึ้นไป รวมทั้งเป็นไปตามเงื่อนไขอื่นที่กำหนด ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "คนละ 40,000 บาท และมีอายุ 55 ปีขึ้นไป" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดจำนวนคนละ 30,000 บาท และอายุ 60 ปีขึ้นไป ไม่ใช่ 40,000 บาทและ 55 ปีขึ้นไป • "คนละ 20,000 บาท และมีอายุ 60 ปีขึ้นไป" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้หักลดหย่อนได้คนละ 30,000 บาท ไม่ใช่ 20,000 บาท • "คนละ 30,000 บาท และมีอายุ 65 ปีขึ้นไป" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดว่าบุคคลดังกล่าวต้องมีอายุ 60 ปีขึ้นไป ไม่ใช่ 65 ปีขึ้นไป อ้างอิงตัวบท มาตรา 47: “ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดาของผู้มีเงินได้ รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้คนละสามหมื่นบาท” มาตรา 47: “โดยบุคคลดังกล่าวต้องมีอายุหกสิบปีขึ้นไป”

มาตรา 47: “ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดาของผู้มีเงินได้ รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้คนละสามหมื่นบาท”

ข้อใดอธิบายหลักภาษีขั้นต่ำตามประมวลรัษฎากรได้ถูกต้อง

• ก. ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่เกิน 0.5% ของยอดเงินได้พึงประเมิน
• ข. ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่น้อยกว่า 0.5% ของยอดเงินได้สุทธิ
• ค. ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่น้อยกว่า 0.5% ของยอดเงินได้พึงประเมิน ✓
• ง. ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 100,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่น้อยกว่า 0.5% ของยอดเงินได้พึงประเมิน

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่น้อยกว่า 0.5% ของยอดเงินได้พึงประเมิน" ตามมาตรา 48(1) และ (2) ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีที่คำนวณจากเงินได้สุทธิไม่น้อยกว่า 0.5% ของยอดเงินได้พึงประเมิน ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่เกิน 0.5% ของยอดเงินได้พึงประเมิน" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าให้เสียภาษีไม่น้อยกว่าร้อยละ 0.5 มิใช่ไม่เกินร้อยละ 0.5 • "ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่น้อยกว่า 0.5% ของยอดเงินได้สุทธิ" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดภาษีขั้นต่ำร้อยละ 0.5 ของยอดเงินได้พึงประเมิน มิใช่ยอดเงินได้สุทธิ • "ผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 100,000 บาทขึ้นไป ต้องเสียภาษีจากเงินได้สุทธิไม่น้อยกว่า 0.5% ของยอดเงินได้พึงประเมิน" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดเกณฑ์เงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป มิใช่ 100,000 บาทขึ้นไป อ้างอิงตัวบท มาตรา 48: “สำหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป” มาตรา 48: “เหลือเท่าใดเป็นเงินได้สุทธิ ต้องเสียภาษีในอัตราที่กำหนดในบัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวดนี้” มาตรา 48: “การคำนวณภาษีตาม (1) ให้เสียไม่น้อยกว่าร้อยละ 0.5 ของยอดเงินได้พึงประเมิน”

มาตรา 48: “สำหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป”

ตามประมวลรัษฎากร ผู้อยู่ในประเทศไทยซึ่งได้รับเงินปันผลจากบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย อาจเลือกเสียภาษีโดยไม่ต้องนำเงินได้นั้นไปรวมคำนวณภาษีในอัตราใด

• ก. ร้อยละ 5.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2)
• ข. ร้อยละ 15.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2)
• ค. ร้อยละ 20.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2)
• ง. ร้อยละ 10.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) ✓

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ร้อยละ 10.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2)" มาตรา 48 กำหนดให้ผู้อยู่ในประเทศไทยเลือกเสียภาษีสำหรับเงินได้ดังกล่าวในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) ได้ ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ร้อยละ 5.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2)" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดอัตราไว้ที่ร้อยละ 10.0 ของเงินได้ มิใช่ร้อยละ 5.0 • "ร้อยละ 15.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2)" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ มิใช่ร้อยละ 15.0 • "ร้อยละ 20.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2)" ผิด: สำหรับเงินได้กรณีที่ถาม แหล่งข้อมูลกำหนดอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ มิใช่ร้อยละ 20.0 อ้างอิงตัวบท มาตรา 48: “ผู้มีเงินได้ซึ่งเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยจะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) ก็ได้”

มาตรา 48: “ผู้มีเงินได้ซึ่งเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยจะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) ก็ได้”

ตามประมวลรัษฎากร ราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีให้คำนวณอย่างไร

• ก. ให้คำนวณตามราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่ราคาใดจะน้อยกว่า ✓
• ข. ให้คำนวณตามราคาตลาด โดยไม่เปรียบเทียบกับราคาทุน
• ค. ให้คำนวณตามราคาทุน โดยไม่เปรียบเทียบกับราคาตลาด
• ง. ให้คำนวณตามราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่ราคาใดจะมากกว่า

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ให้คำนวณตามราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่ราคาใดจะน้อยกว่า" มาตรา 65 ทวิ (6) กำหนดให้คำนวณราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีตามราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่า ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ให้คำนวณตามราคาตลาด โดยไม่เปรียบเทียบกับราคาทุน" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้เปรียบเทียบราคาตลาดกับราคาทุนและใช้ราคาที่น้อยกว่า • "ให้คำนวณตามราคาทุน โดยไม่เปรียบเทียบกับราคาตลาด" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้เปรียบเทียบราคาทุนกับราคาตลาดและใช้ราคาที่น้อยกว่า • "ให้คำนวณตามราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่ราคาใดจะมากกว่า" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้ใช้ราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่า มิใช่ราคาใดจะมากกว่า อ้างอิงตัวบท มาตรา 65 ทวิ: “ราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีให้คำนวณตามราคาทุนหรือราคาตลาดแล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่า”

มาตรา 65 ทวิ: “ราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีให้คำนวณตามราคาทุนหรือราคาตลาดแล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่า”

ตามประมวลรัษฎากร ข้อใดสรุปผลเกี่ยวกับรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ถูกต้อง

• ก. ภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลให้หักได้ แต่เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากรและค่าปรับทางอาญาไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย
• ข. เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา และภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย ✓
• ค. ค่าปรับทางอาญาให้หักได้ แต่เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากรและภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย
• ง. เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากรให้หักได้ แต่ค่าปรับทางอาญาและภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย

Explanation: คำตอบที่ถูก: "เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา และภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย" มาตรา 65 ตรี (6) กำหนดให้เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา และภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล เป็นรายการที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลให้หักได้ แต่เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากรและค่าปรับทางอาญาไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่า “ภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล” ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ • "ค่าปรับทางอาญาให้หักได้ แต่เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากรและภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่า “ค่าปรับทางอาญา” ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ • "เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากรให้หักได้ แต่ค่าปรับทางอาญาและภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่า “เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร” ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ อ้างอิงตัวบท มาตรา 65 ตรี: “มาตรา 65 ตรี รายการต่อไปนี้ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ” มาตรา 65 ตรี: “(6) เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา ภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล”

มาตรา 65 ตรี: “มาตรา 65 ตรี รายการต่อไปนี้ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ”

ตามประมวลรัษฎากร ผลขาดทุนสุทธิยกมาได้ไม่เกินกี่ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน

• ก. ไม่เกิน 10 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน
• ข. ไม่เกิน 7 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน
• ค. ไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน ✓
• ง. ไม่เกิน 3 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน" ตามมาตรา 65 ตรี (12) ข้อยกเว้นครอบคลุมผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ไม่เกิน 10 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้ยกผลขาดทุนสุทธิได้ไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน ไม่ใช่ 10 ปี • "ไม่เกิน 7 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดระยะเวลาไม่เกิน 5 ปี ไม่ใช่ 7 ปี • "ไม่เกิน 3 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่า “ผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกินห้าปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน” ไม่ใช่ 3 ปี อ้างอิงตัวบท มาตรา 65 ตรี: “เว้นแต่ผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกินห้าปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน”

มาตรา 65 ตรี: “เว้นแต่ผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกินห้าปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน”

ตามประมวลรัษฎากร ข้อใดระบุเกณฑ์ธุรกรรมลักษณะเฉพาะในปีที่ล่วงมาและเดือนที่ผู้มีหน้าที่ต้องรายงานต่อกรมสรรพากรได้ถูกต้อง

• ก. ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 500 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนมีนาคมของทุกปี
• ข. ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนเมษายนของทุกปี
• ค. ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 1,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนมีนาคมของทุกปี
• ง. ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนมีนาคมของทุกปี ✓

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนมีนาคมของทุกปี" มาตรา 3 สัตตรส กำหนดธุรกรรมลักษณะเฉพาะไว้ 2 กรณี คือ ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไปในปีที่ล่วงมา และให้รายงานต่อกรมสรรพากรภายในเดือนมีนาคมของทุกปี ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 500 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนมีนาคมของทุกปี" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดเกณฑ์ไว้ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป ไม่ใช่ 500 ครั้ง • "ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนเมษายนของทุกปี" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้รายงานต่อกรมสรรพากรภายในเดือนมีนาคมของทุกปี ไม่ใช่เดือนเมษายน • "ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไป หรือ ตั้งแต่ 400 ครั้งและมียอดรวมตั้งแต่ 1,000,000 บาทขึ้นไป โดยรายงานภายในเดือนมีนาคมของทุกปี" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดยอดรวมของธุรกรรมฝากหรือรับโอนเงินตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป ไม่ใช่ 1,000,000 บาท อ้างอิงตัวบท มาตรา 3 สัตตรส: “(1) ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่สามพันครั้งขึ้นไป” มาตรา 3 สัตตรส: “(2) ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่สี่ร้อยครั้งและมียอดรวมของธุรกรรมฝากหรือรับโอนเงินรวมกันตั้งแต่สองล้านบาทขึ้นไป” มาตรา 3 สัตตรส: “ให้บุคคลดังต่อไปนี้ เป็นผู้มีหน้าที่รายงานข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่มีธุรกรรมลักษณะเฉพาะในปีที่ล่วงมาเฉพาะที่อยู่ในความครอบครองต่อกรมสรรพากรภายในเดือนมีนาคมของทุกปี”

มาตรา 3 สัตตรส: “(1) ฝากหรือรับโอนเงินทุกบัญชีรวมกันตั้งแต่สามพันครั้งขึ้นไป”

ตามประมวลรัษฎากร ข้อใดระบุอัตราอากร ผู้ที่ต้องเสียอากร ผู้ที่ต้องขีดฆ่าแสตมป์ และอายุการเช่าที่ให้ถือเมื่อสัญญาเช่ามิได้กำหนดไว้ได้ถูกต้อง

• ก. เสียอากร 1 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้ให้เช่าเสียอากร ผู้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี ✓
• ข. เสียอากร 1 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้เช่าเสียอากร ผู้ให้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี
• ค. เสียอากร 2 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้ให้เช่าเสียอากร ผู้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี
• ง. เสียอากร 1 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้ให้เช่าเสียอากร ผู้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 5 ปี

Explanation: คำตอบที่ถูก: "เสียอากร 1 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้ให้เช่าเสียอากร ผู้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี" บัญชีอัตราอากรแสตมป์สำหรับการเช่ากำหนดอากร 1 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท โดยผู้ให้เช่าเป็นผู้เสียอากร ผู้เช่าเป็นผู้ขีดฆ่าแสตมป์ และหมายเหตุ (1) ให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปีเมื่อสัญญามิได้กำหนดอายุการเช่า ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "เสียอากร 1 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้เช่าเสียอากร ผู้ให้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้ผู้ให้เช่าเป็นผู้ที่ต้องเสียอากร และผู้เช่าเป็นผู้ที่ต้องขีดฆ่าแสตมป์ • "เสียอากร 2 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้ให้เช่าเสียอากร ผู้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดอัตราอากรไว้ 1 บาทต่อทุกจำนวนเงิน 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท • "เสียอากร 1 บาทต่อทุก 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท ผู้ให้เช่าเสียอากร ผู้เช่าขีดฆ่าแสตมป์ และให้ถือว่ามีกำหนด 5 ปี" ผิด: หมายเหตุ (1) กำหนดว่า ถ้าสัญญาเช่ามิได้กำหนดอายุการเช่า ให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี อ้างอิงตัวบท บัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 1: “ทุกจำนวนเงิน 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท แห่งค่าเช่าหรือเงินกินเปล่า หรือทั้งสองอย่างรวมกันตลอดอายุการเช่า 1 บาท” บัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 1: “ลักษณะแห่งตราสาร ค่าอากรแสตมป์ ผู้ที่ต้องเสียอากร ผู้ที่ต้องขีดฆ่าแสตมป์ 1. เช่าที่ดิน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น หรือแพ ทุกจำนวนเงิน 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท แห่งค่าเช่าหรือเงินกินเปล่า หรือทั้งสองอย่างรวมกันตลอดอายุการเช่า 1 บาท ผู้ให้เช่า ผู้เช่า” บัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 1: “ถ้าสัญญาเช่ามิได้กำหนดอายุการเช่า ให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี”

บัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 1: “ทุกจำนวนเงิน 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท แห่งค่าเช่าหรือเงินกินเปล่า หรือทั้งสองอย่างรวมกันตลอดอายุการเช่า 1 บาท”

บริษัท ค. จำกัด ให้ นาย ก. กู้ยืมเงินตามสัญญาเป็นจำนวน 25,000,000 บาท โดยคู่สัญญามิใช่สหกรณ์ ตามประมวลรัษฎากร ต้องเสียอากรแสตมป์เท่าใด

• ก. เสียอากรแสตมป์ 12,500 บาท ตามอัตรา 1 บาทต่อ 2,000 บาท
• ข. เสียอากรแสตมป์ 10,000 บาท โดยใช้เพดานอากรสูงสุด ✓
• ค. ไม่ต้องเสียอากรแสตมป์ เพราะสัญญากู้ยืมเงินได้รับยกเว้น
• ง. เสียอากรแสตมป์ 5,000 บาท ตามอัตรา 1 บาทต่อ 5,000 บาท

Explanation: คำตอบที่ถูก: "เสียอากรแสตมป์ 10,000 บาท โดยใช้เพดานอากรสูงสุด" ตามบัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 5 เงินกู้ทุก 2,000 บาทเสียอากร 1 บาท เงินกู้ 25,000,000 บาทจึงคำนวณได้ 12,500 บาท แต่เมื่อเกินเพดานที่กำหนดให้เสียเพียง 10,000 บาท และกรณีนี้มิใช่การกู้ยืมที่ได้รับยกเว้น ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "เสียอากรแสตมป์ 12,500 บาท ตามอัตรา 1 บาทต่อ 2,000 บาท" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดว่า เมื่อคำนวณแล้วถ้าเกิน 10,000 บาท ให้เสีย 10,000 บาท • "ไม่ต้องเสียอากรแสตมป์ เพราะสัญญากู้ยืมเงินได้รับยกเว้น" ผิด: ข้อยกเว้นระบุเฉพาะการกู้ยืมที่เกี่ยวข้องกับสมาชิก สหกรณ์ หรือธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร ซึ่งไม่ตรงกับกรณีนี้ • "เสียอากรแสตมป์ 5,000 บาท ตามอัตรา 1 บาทต่อ 5,000 บาท" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดอัตรา 1 บาทสำหรับทุกจำนวนเงิน 2,000 บาทหรือเศษของ 2,000 บาท อ้างอิงตัวบท บัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 5: “ค่าอากรตามลักษณะแห่งตราสารนี้ เมื่อคำนวณแล้วถ้าเกิน 10,000 บาท ให้เสีย 10,000 บาท” บัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 5: “ทุกจำนวนเงิน 2,000 บาท หรือเศษของ 2,000 บาท แห่งยอดเงินให้กู้ยืม หรือตกลงให้เบิกเงินเกินบัญชี 1 บาท”

บัญชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะแห่งตราสาร 5: “ค่าอากรตามลักษณะแห่งตราสารนี้ เมื่อคำนวณแล้วถ้าเกิน 10,000 บาท ให้เสีย 10,000 บาท”

ตามประมวลรัษฎากร ผู้ใดเป็นประธานกรรมการวินิจฉัยภาษีอากร

• ก. เลขาธิการคณะกรรมการกฤษฎีกาเป็นประธานกรรมการ
• ข. อธิบดีกรมสรรพากรเป็นประธานกรรมการ
• ค. ปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ ✓
• ง. ผู้อำนวยการสำนักงานเศรษฐกิจการคลังเป็นประธานกรรมการ

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ" มาตรา 13 ทวิ กำหนดให้คณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรมีปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "เลขาธิการคณะกรรมการกฤษฎีกาเป็นประธานกรรมการ" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุให้ปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ ส่วนเลขาธิการคณะกรรมการกฤษฎีกาเป็นกรรมการ • "อธิบดีกรมสรรพากรเป็นประธานกรรมการ" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุให้ปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ ส่วนอธิบดีกรมสรรพากรเป็นกรรมการ • "ผู้อำนวยการสำนักงานเศรษฐกิจการคลังเป็นประธานกรรมการ" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุให้ปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ ส่วนผู้อำนวยการสำนักงานเศรษฐกิจการคลังเป็นกรรมการ อ้างอิงตัวบท มาตรา 13 ทวิ: “ให้มีคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรประกอบด้วย ปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ”

มาตรา 13 ทวิ: “ให้มีคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรประกอบด้วย ปลัดกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ”

บริษัท ค. จำกัด ขายสินค้าให้นาย ก. โดยมิใช่การเช่าซื้อหรือซื้อขายผ่อนชำระ มิใช่การขายผ่านตัวแทน มิใช่การส่งออก และมิใช่กรณีสินค้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 0 แล้วโอนกรรมสิทธิ์ภายหลัง ก่อนส่งมอบสินค้า บริษัทออกใบกำกับภาษีสำหรับราคาสินค้าครึ่งหนึ่ง โดยยังไม่ได้รับชำระราคาและยังไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์ ตามประมวลรัษฎากร ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นอย่างไร

• ก. เกิดขึ้นเมื่อถึงกำหนดชำระราคาแต่ละงวด โดยใบกำกับภาษีที่ออกก่อนไม่ทำให้เกิดความรับผิด
• ข. เกิดขึ้นทั้งหมดเมื่อส่งมอบสินค้า เพราะยังไม่ได้รับชำระราคาก่อนการส่งมอบสินค้า
• ค. เกิดขึ้นทั้งหมดเมื่อออกใบกำกับภาษี แม้ออกใบกำกับภาษีเพียงครึ่งหนึ่งของราคา
• ง. เกิดขึ้นเมื่อออกใบกำกับภาษีตามส่วนที่ออก และส่วนที่เหลือเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า ✓

Explanation: คำตอบที่ถูก: "เกิดขึ้นเมื่อออกใบกำกับภาษีตามส่วนที่ออก และส่วนที่เหลือเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า" ตามมาตรา 78 (1) หากออกใบกำกับภาษีก่อนส่งมอบสินค้า ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อออกใบกำกับภาษีตามส่วนของการกระทำนั้น กรณีนี้ออกใบกำกับภาษีเพียงครึ่งหนึ่ง จึงเกิดความรับผิดตามส่วนนั้นก่อน และส่วนที่เหลือเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "เกิดขึ้นเมื่อถึงกำหนดชำระราคาแต่ละงวด โดยใบกำกับภาษีที่ออกก่อนไม่ทำให้เกิดความรับผิด" ผิด: กรณีนี้เป็นการขายตามมาตรา 78 (1) ซึ่งกำหนดให้การออกใบกำกับภาษีก่อนส่งมอบทำให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วน ส่วนหลักกำหนดชำระราคาแต่ละงวดเป็นกรณีตามมาตรา 78 (2) • "เกิดขึ้นทั้งหมดเมื่อส่งมอบสินค้า เพราะยังไม่ได้รับชำระราคาก่อนการส่งมอบสินค้า" ผิด: มาตรา 78 (1) (ค) กำหนดว่า หากออกใบกำกับภาษีก่อนส่งมอบ ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อออกใบกำกับภาษีนั้นด้วย • "เกิดขึ้นทั้งหมดเมื่อออกใบกำกับภาษี แม้ออกใบกำกับภาษีเพียงครึ่งหนึ่งของราคา" ผิด: มาตรา 78 (1) กำหนดให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วนของการกระทำนั้น ๆ จึงยังไม่เกิดขึ้นทั้งหมดเมื่อออกใบกำกับภาษีเพียงบางส่วน อ้างอิงตัวบท มาตรา 78: “เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนส่งมอบสินค้า ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย” มาตรา 78: “(ค) ได้ออกใบกำกับภาษี” มาตรา 78: “ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วนของการกระทำนั้น ๆ แล้วแต่กรณี” มาตรา 78: “(1) การขายสินค้านอกจากที่อยู่ในบังคับตาม (2) (3) (4) หรือ (5) ให้ความรับผิดทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า”

มาตรา 78: “เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนส่งมอบสินค้า ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย”

ข้อใดกล่าวถูกต้องเกี่ยวกับกิจการที่ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลรัษฎากร

• ก. การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเล ซึ่งกระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล ✓
• ข. การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเล ซึ่งกระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นบุคคลธรรมดา
• ค. การขายสินค้าให้สถานเอกอัครราชทูตโดยไม่ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด
• ง. การส่งออกสินค้าซึ่งเป็นสินค้าที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (3)

Explanation: คำตอบที่ถูก: "การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเล ซึ่งกระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล" มาตรา 80/1 (3) กำหนดให้การขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเลที่กระทำโดยผู้ประกอบการซึ่งเป็นนิติบุคคลใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเล ซึ่งกระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นบุคคลธรรมดา" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดเฉพาะการขนส่งระหว่างประเทศที่กระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล • "การขายสินค้าให้สถานเอกอัครราชทูตโดยไม่ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดว่าการขายสินค้าหรือให้บริการดังกล่าวต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด • "การส่งออกสินค้าซึ่งเป็นสินค้าที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (3)" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าเป็นการส่งออกสินค้าที่มิใช่การส่งออกสินค้าซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (3) อ้างอิงตัวบท มาตรา 80/1: “การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเลที่กระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล”

มาตรา 80/1: “การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเลที่กระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล”

ตามประมวลรัษฎากร การขายสินค้ากลุ่มใดได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ก. ผลิตภัณฑ์อาหารบรรจุกระป๋องที่ทำเป็นอุตสาหกรรม ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน
• ข. พืชผลทางการเกษตรที่อยู่ในสภาพสด ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน ✓
• ค. ไม้ซุง ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน
• ง. ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการเลื่อยไม้ ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน

Explanation: คำตอบที่ถูก: "พืชผลทางการเกษตรที่อยู่ในสภาพสด ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน" มาตรา 81 (1) (ก) (ค) และ (ฉ) ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายพืชผลทางการเกษตรที่อยู่ในสภาพสด การขายปุ๋ย และการขายหนังสือพิมพ์หรือตำราเรียน ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ผลิตภัณฑ์อาหารบรรจุกระป๋องที่ทำเป็นอุตสาหกรรม ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าไม่รวมถึงผลิตภัณฑ์อาหารที่บรรจุกระป๋องซึ่งทำเป็นอุตสาหกรรมตามลักษณะและเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด • "ไม้ซุง ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าการยกเว้นสำหรับพืชผลทางการเกษตรไม่รวมถึงไม้ซุง • "ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการเลื่อยไม้ ปุ๋ย หนังสือพิมพ์ และตำราเรียน" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าการยกเว้นสำหรับพืชผลทางการเกษตรไม่รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการเลื่อยไม้ อ้างอิงตัวบท มาตรา 81: “ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้” มาตรา 81: “การขายพืชผลทางการเกษตร ไม่ว่าจะเป็นลำต้น กิ่ง ใบ เปลือก หน่อ ราก เหง้า ดอก หัว ฝัก เมล็ด หรือส่วนอื่น ๆ ของพืช และวัตถุพลอยได้จากพืช ทั้งนี้ ที่อยู่ในสภาพสด” มาตรา 81: “(ค) การขายปุ๋ย” มาตรา 81: “(ฉ) การขายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือตำราเรียน”

มาตรา 81: “ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้”

ข้อใดกล่าวถึงผลทางภาษีมูลค่าเพิ่มของการให้บริการได้ถูกต้องตามประมวลรัษฎากร

• ก. การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายเป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ข. การให้บริการตามสัญญาจ้างแรงงานเป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ค. การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักรเป็นกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ✓
• ง. การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์เป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

Explanation: คำตอบที่ถูก: "การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักรเป็นกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม" มาตรา 81 (ณ) กำหนดให้การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักรได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนบริการอีก 3 ประเภทก็ได้รับยกเว้นเช่นกัน จึงทำให้ข้อความที่ระบุว่าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้อง ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายเป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ “การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาล” • "การให้บริการตามสัญญาจ้างแรงงานเป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ “การให้บริการตามสัญญาจ้างแรงงาน” • "การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์เป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ “การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์” อ้างอิงตัวบท มาตรา 81: “มาตรา 81 ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้” มาตรา 81: “(ณ) การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร”

มาตรา 81: “มาตรา 81 ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้”

กรณีผู้ประกอบการให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศแก่ผู้ใช้ในราชอาณาจักรซึ่งมิใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียน และอาจให้บริการผ่านอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์ม ข้อใดกล่าวถึงหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและการหักภาษีซื้อได้ถูกต้องตามประมวลรัษฎากร

• ก. ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและไม่ให้หักภาษีซื้อ แม้ผ่านแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่อง ผู้ให้บริการแต่ละรายก็ยังเสียภาษีเอง
• ข. ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและให้หักภาษีซื้อได้ ส่วนแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่องตามที่กำหนดเสียภาษีแทนทุกรายรวมกันโดยไม่ต้องแยกรายละเอียด
• ค. ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและไม่ให้หักภาษีซื้อ ส่วนแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่องเสียภาษีแทนทุกรายรวมกันโดยต้องแยกรายละเอียดแต่ละราย
• ง. ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและไม่ให้หักภาษีซื้อ ส่วนแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่องตามที่กำหนดเสียภาษีแทนทุกรายรวมกันโดยไม่ต้องแยกรายละเอียด ✓

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและไม่ให้หักภาษีซื้อ ส่วนแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่องตามที่กำหนดเสียภาษีแทนทุกรายรวมกันโดยไม่ต้องแยกรายละเอียด" มาตรา 82/13 กำหนดให้ผู้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศแก่ผู้ใช้ที่มิใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียนเสียภาษีจากภาษีขายโดยไม่ให้หักภาษีซื้อ และหากให้บริการผ่านแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่องตามที่กำหนด ให้แพลตฟอร์มเสียภาษีแทนทุกรายรวมกันโดยไม่ต้องแยกรายละเอียดแต่ละราย ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและไม่ให้หักภาษีซื้อ แม้ผ่านแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่อง ผู้ให้บริการแต่ละรายก็ยังเสียภาษีเอง" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้ผู้ประกอบการอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์ม “มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแทน” ผู้ให้บริการทุกรายรวมกัน • "ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและให้หักภาษีซื้อได้ ส่วนแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่องตามที่กำหนดเสียภาษีแทนทุกรายรวมกันโดยไม่ต้องแยกรายละเอียด" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้คำนวณจากภาษีขาย “โดยไม่ให้หักภาษีซื้อ” • "ผู้ให้บริการเสียภาษีโดยคำนวณจากภาษีขายและไม่ให้หักภาษีซื้อ ส่วนแพลตฟอร์มที่มีกระบวนการต่อเนื่องเสียภาษีแทนทุกรายรวมกันโดยต้องแยกรายละเอียดแต่ละราย" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าแพลตฟอร์มเสียภาษีแทนทุกรายรวมกัน “โดยไม่ต้องแยกรายละเอียดการให้บริการสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย” อ้างอิงตัวบท มาตรา 82/13: “ให้ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์นั้นมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากภาษีขาย” มาตรา 82/13: “โดยไม่ให้หักภาษีซื้อ” มาตรา 82/13: “ให้ผู้ประกอบการอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์มมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ทุกรายรวมกัน” มาตรา 82/13: “โดยไม่ต้องแยกรายละเอียดการให้บริการสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย”

มาตรา 82/13: “ให้ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์นั้นมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากภาษีขาย”

ตามประมวลรัษฎากร กรณีมีพระราชกฤษฎีกากำหนดมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมไว้แล้ว ผู้ประกอบการที่มีมูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการเกินเกณฑ์ดังกล่าว ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในกำหนดเวลาใด

• ก. ภายใน 30 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์ ✓
• ข. ภายใน 45 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์
• ค. ภายใน 15 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์
• ง. ภายใน 60 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์

Explanation: คำตอบที่ถูก: "ภายใน 30 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์" มาตรา 85/1 (1) (ก) กำหนดให้ผู้ประกอบการยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน 30 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการเกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม ตัวเลือกอื่นผิดเพราะ • "ภายใน 45 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์" ผิด: แหล่งข้อมูลระบุว่าให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน 30 วัน มิใช่ 45 วัน • "ภายใน 15 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดให้ยื่นภายใน 30 วัน มิใช่ 15 วัน นับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการเกินเกณฑ์ • "ภายใน 60 วันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์" ผิด: แหล่งข้อมูลกำหนดระยะเวลาไว้ 30 วัน มิใช่ 60 วัน นับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกินเกณฑ์ อ้างอิงตัวบท มาตรา 85/1: “ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสามสิบวันนับแต่ (ก) วันที่มูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการเกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม สำหรับกรณีที่มีพระราชกฤษฎีกากำหนดมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมไว้แล้ว”

มาตรา 85/1: “ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสามสิบวันนับแต่ (ก) วันที่มูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการเกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม สำหรับกรณีที่มีพระราชกฤษฎีกากำหนดมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมไว้แล้ว”